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Déductibilité des cotisations retraite, prévoyance et chômage

Note : Tableau mis à jour des taux et assiettes applicables au 1er Janvier 2025 - Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale [1pmss] = 3.925 €uros contre 3.864 en 2024, 3.666 en 2023, 3.428 en 2022, 3.428 en 2021, 3.428 en 2020, 3.377 en 2019, 3.311 en 2018, 3.269 en 2017, 3.218 en 2016, 3.170 en 2015, 3.129 en 2014, 3.086 en 2013, 3.031 en 2012, 2.946 en 2011, 2.885 en 2010, 2.859 en 2009, 2.773 en 2008, 2.682 en 2007, 2.589 en 2006, 2.516 en 2005, 2.476 en 2004, et 2.432 en 2003.

Salariés - Exonération des cotisations.

Jusqu'en 2003 et sur option jusqu'en 2010 pour les contrats souscrits avant le 25 septembre 2003, les cotisations de base au régime obligatoire sont déductibles sans limites, et les autres cotisations sont déductibles dans la limite d'un plafond annuel (cotisations obligatoires incluses) :

de 71.592 €uros [19% de 8 * 12pmss] sur la totalité.
de 11.304 €uros [3% de 8 * 12pmss] en prévoyance.
et de 5.652 €uros [1,5% de 8 * 12pmss] en assurance perte d'emploi.

Jusqu'en 2004 et sur option jusqu'en 2008 pour les contrats souscrits avant le 1er janvier 2005, les cotisations de base au régime obligatoire sont déductibles sans limites, et les autres cotisations sont déductibles dans la limite d'un plafond annuel (cotisations obligatoires incluses) calculé sur :

la différence entre le montant des cotisations obligatoires AGIRC/ARRCO/AGFF et le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale
plafonée à 40.035 €uros [85% de 12pmss] sur la totalité
et plafoné à 19% du plafond ainsi définit, soit au plus 7.607 €uros[19% de 85% de 12pmss] en prévoyance.

Pour les contrats souscrits à compter du 1er janvier 2005, désormais seul le nouveau régime est applicable. Ce régime prévoit :

déduction sans limite des cotisations aux régimes légalement obligatoires de base et complémentaires et aux rachats volontaires de cotisations au titre des années d'études,
et plafonnement de la déductibilité des cotisations complémentaires obligatoires (y compris participation de l'employeur)
En matière sociale (au-delà = avantage en nature).
Retraite à 5% de la rémunération annuelle brute avec un plancher de 2.355 €uros [5% de 12pmss] et un plafond de 11.775 €uros [5% de 5 * 12pmss].
Prévoyance à 1,5% de la rémunération annuelle brute avec un plancher de 2.826 €uros [6% de 12pmss] et un plafond de 5.652 €uros [6% de 2 * 12pmss].
En matière fiscale.
Retraite à 30.144 €uros [8% de 8 * 12pmss]
Prévoyance à 3% de la rémunération annuelle brute (plafonée à 11.304 €uros [3% de 8 de 12pmss]) majorée de 3.297 €uros [7% de 12pmss].
Ces plafonds fiscaux sont multipliés par trois la première année de retour en France des expatriées ou d'impatriment d'un étranger.

Exploitants agricoles - Déductibilité des cotisations.

Jusqu'en 2003 et sur option jusqu'en 2008 pour les contrats souscrits avant le 25 septembre 2003, les cotisations de base au régime obligatoire sont déductibles sans limites, et les autres cotisations sont déductibles dans la limite d'un plafond annuel (cotisations obligatoires incluses) :

de 9.891 €uros [7% de 3 * 12pmss] pour la retraite.
et de 3.297 €uros [7% de 12pmss] par bénéficiaire en prévoyance.

Pour les contrats souscrits à compter du 25 septembre 2003, désormais seul le nouveau régime est applicable. Ce régime prévoit :

déduction sans limite des cotisations aux régimes obligatoires de base et complémentaires
et plafonnement de la déductibilité des cotisations de contrats d'assurance groupe à :
- 10% du bénéfice plafonné à 37.680 €uros [10% de 8 * 12pmss] et majoré de 15% du bénéfice compris entre 47.100 [12pmss] et 376.800 €uros [8 * 12pmss];
- ou 4.710 €uros [10% de 12pmss]

Le bénéfice est à prendre avant ces cotisations et avant abattement CGA.

Autres Travailleurs Non Salariés (et gérants majoritaires) - Déductibilité des cotisations.

Jusqu'en 2003 et sur option jusqu'en 2010 pour les contrats souscrits avant le 25 septembre 2003, la loi Madelin trouve à s'appliquer
Cette loi permet de faire bénéficier aux travailleurs non salariés des mêmes avantages que les salariés pour leur protection personnelle.
Elle permet de déduire des revenus imposables les cotisations de retraite, de prévoyance (sauf décès payé en capital) et d'assurance chômage, dans la double limite annuelle (cotisations obligatoires incluse) :

de 71.592 €uros [19% de 8 * 12pmss] sur la totalité.
et de
- 11.304 €uros [3% de 8 * 12pmss] en prévoyance.
- 5.652 €uros [1.5% de 8 * 12pmss] en assurance chômage.

Pour les contrats souscrits à compter du 25 septembre 2003, désormais seul le nouveau régime est applicable. Ce régime prévoit :

déduction sans limite des cotisations aux régimes obligatoires de base et complémentaires
et plafonnement de la déductibilité des cotisations complémentaires
Retraite au plus élevé de :
   - 10% du bénéfice plafonné à 37.680 €uros [10% de 8 * 12pmss] et majoré de 15% du bénéfice compris entre 47.100 [12pmss] et 376.800 €uros [8 * 12pmss];
   - ou 4.710 €uros [10% de 12pmss]

Prévoyance :
   - à 3.297 €uros [7% de 12pmss] majoré de 3.75% du bénéfice;
   - plafonné à 11.304 €uros [3% de 8 * 12pmss];
Chômage au plus élevé de :
   - 1.875% du bénéfice plafonné à 7.065 €uros [1.875% de 8 * 12pmss];
   - ou de 1.178 €uros [2.5% de 12pmss].

Note : Le bénéfice exclut les plus ou moins values de cessions et inclut la partie exonérée en raison de mesure d'aides spécifiques (ZFU, Jeunes Entreprises Innovantes, ...).

Complément de déduction au titre du PERP.

La contribution versée sur un PERP est déductible fiscalement par le biais d'un droit à déduction, ce droit est calculé annuellement par couple , et son utilisation peut faire l'objet d'un report sur les 3 années futures.
La limite annuelle de ce droit est fixée à :

10 % des revenus d'activité professionnelle (salaires, BIC, BNC, ...) de l'année précédente, avec un plancher de 4.637 €uros [10% de 12pmss de N-1] et un plafond de 37.094 €uros [10% de 8 * 12pmss de N-1]
diminué des versements effectués par ailleurs dans le cadre des régimes complémentaires et supplémentaires de retraite : régimes de base exclus, mais régimes type Madelin, PERCO, PREFON inclus.

En cas d'arrivée en France d'étranger et/ou de fin d'expatriation de plus de 3 ans, la limite est fixé à 3 fois la limite annuelle.

En contrepartie de la déductibilité des versements à l'entrée, les rentes qui seront versées lors de la sortie seront imposables.

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